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越南投資-外人投資越南稅務優惠與獎勵簡介

|人投資越南公司之流程與準備事項 | 外人投資越南相關稅務優惠與獎勵 |

外國人投資法之相關稅捐暨其獎勵措施

()企業營業所得稅

.企業營業所得稅之適用稅率

  • 越南國會第十一屆第三次會議於20036月通過特別消費稅法、加值稅法及企業營所稅法修訂案,並自200411日起開始實施,

  • 越南政府為實施越南企業營所稅法已於20031222日發布第164/ND-CP號函規定企業營所課稅法施行細則中,制定越南外資企業適用之下列企業營所課稅率表,此外該第164/ND-CP號函規定企業營所稅法施行細則,亦已廢除退還再行投資已繳交盈餘之企業營所稅額部份及盈餘匯出稅之規定,以及越南政府第24/ND-CP及第27/ND-CP號函之越南外國人投資法施行細則規定之優惠稅率及稅徵優惠條件。

  • 請注意:目前越南國內、外企業將一致適用28%之企業營所課稅率,對屬政府規定享受優惠投資條件的地區及產業項目者,將適用20%15%10%不同的企業營所課稅率,而對從事石油天然氣及珍稀資源勘探及開採生產的企業,將適用從28%50%不等的企業營所課稅率。

優惠稅率及稅徵 :

稅率

投資案類別

適用優惠稅率之期限

稅法條文

備註

28%

非屬下列規定享受優惠條件之投資案

 

9

石油天然氣及珍稀資源勘探、開採投資案,適用28%50%課稅率。

20%

A組產業項目之新投資案 ;

屬在B組名錄地區投資的新案件

自投入經營活動起為10

35

享受優惠稅徵條件期限滿後的投資案,將適用28%之企業營所課稅率

15%

A組產業項目並在B組名錄地區投資的新案件;或

b) C組名錄地區投資之新案件

自投入經營活動起為12

35

10%

A組產業項目並在C組名錄地區投資的新案件

自投入經營活動起為15

35

.企業營業所得稅之減免 :

  • 企業營所課稅稅徵減免,目前依越南企業營所稅法修訂案第36條規定,依據投資產業以及投資地區最低條件為22減半之優惠,最高為49年減半之優惠。

  • 對製造業新投資案或依規劃移轉地點遷出市區的投資案,自營運獲利起免徵首2年企業營所稅及其後續2年減半之優惠。

  • 對屬越南政府規定A組產業項目新投資案,或符合越南企業營所稅第33條僱用勞工人數條件規定(BC組名錄地區者為20人、第一及第二級都市地區者為100人及其他地區為50)的投資案,自營運獲利起免徵首2年企業營所稅及其後續3年減半之優惠。

  • 對屬越南政府規定A組產業項目新投資案,而符合越南企業營所稅第33條僱用勞工人數條件規定(BC組名錄地區者為20人、第一及第二級都市地區者為100人及其他地區為50)的投資案,自營運獲利起免徵首2年企業營所稅及其後續5年減半之優惠。

  • 對屬越南政府規定在B組名錄地區投資的新案件,或遷移至B組名錄地區的投資案,自營運獲利起免徵首2年企業營所稅及其後續6年減半之優惠。

  • 對屬越南政府規定在C組名錄地區投資的新案件,或遷移至C組名錄地區的投資案,自營運獲利起免徵首2年企業營所稅及其後續8年減半之優惠。

  • 對屬越南政府規定A組產業項目,而在B 組名錄地區投資的新案件,自營運獲利起免徵首3年企業營所稅及其後續7年減半之優惠。

  • 對屬越南政府規定A組產業項目並在B 組名錄地區投資,而符合越南企業營所稅法第33條僱用勞工人數規定的新案件,自營運獲利起免徵首3年企業營所稅及其後續8年減半之優惠。

  • 對屬越南政府規定A組產業項目並在B 組名錄地區投資,而符合越南企業營稅法第33條僱用勞工人數規定,其中僱用少數民族人數逾30%以上的新投資案,自營運獲利起免徵首3年企業營所稅及其後續9年減半之優惠。

  • 對屬越南政府規定A組產業項目而在C 組名錄地區投資的新案件,自營運獲利起免徵首4年企業營所稅及其後續7年減半之優惠。

  • 對屬越南政府規定A組產業項目並在C 組名錄地區投資,而符合越南企業營稅法第33條僱用勞工人數規定的新投資案,自營運獲利起免徵首4年企業營所稅及其後續8年減半之優惠。

  • 對屬越南政府規定A組產業項目並在C 組名錄地區投資,而符合越南企業營稅法第33條僱用勞工人數規定,其中僱用少數民族人數逾30%以上的新投資案,自營運獲利起免徵首4年企業營所稅及其後續9年減半之優惠。

  • 對屬BOTBTOBT型態的新投資案,自營運獲利起免徵首4年企業營所稅及其後續9年減半之優惠。

  • 對擴充生產規模、汰換新科技及提升產能的投資案,分別至少與最多享受免徵1年企業營所稅及其後續2年減半與4年免徵及7年減半之優惠。

  • 對從事生產外銷品,除享受前述規定稅徵減免優惠外,將依其合乎個別條件規定而享受產品外銷營業所得金額應繳企業營所稅部份減免20%25%50%或全免之優惠。

另越南政府總理於200486日發布第152/2004/ND-CP號函,修訂越南政府20031222日第164/2003/ND-CP號函之企業營所稅法施行細則規定其規定細節如下:

  • 對進駐工業區投資服務業新計畫案,適用20%之企業營所稅率;對進駐加工出口區投資服務業新計畫及進駐工業區投資工業新計畫案,均一律適用15%之企業營所稅;對興建及經營加工出口區及工業區基礎設施工程新投資案及新投資成立加工外銷計畫案,不論其有否進駐加工出口區者,均適用10%之企業營所稅率。

  • 對進駐工業區及加工出口區新投資經營計畫案:

  • 對進駐工業區投資服務業新計畫案,享受自企業獲利起免徴2年企業營所稅及其後續6年減半之優惠。

  • 對進駐加工出口區投資服務業新計畫案及進駐工業區投資工業新計畫案,享受自企業獲利起免徴3年企業營所稅及其後續7年減半之優惠。

  • 對興建及經營加工出口區及工業區基礎設施工程新投資計畫案及從事加工外銷計畫案,不論其有否進駐加工出口區者,均享受自企業獲利起免徴4年企業營所稅及其後續7年減半之優惠。

  • 對在經濟區投資及投資屬特別鼓勵產業項目者,其企業營所稅之優惠規定如下 :

  • 對在經濟區投資營運計畫,政府總理規定其企業營所課稅率及享受稅徴減免之優惠,惟以不超過自企業獲利起最多免徴4年企業營所稅及其後續9 年減半之優惠為準。

  • 對從事屬特別鼓勵投資產業項目新投資案及新成立之診療、教育培訓及研究科學外資案,得准自投入營運起15年期內適用10%之企業營所課稅率,並享受自企業獲利起4年免徴企業營所稅及其後續9年減半之優惠,而對屬應提供更特別鼓勵之投資案項目者,越南財政部將提報政府總理核准對其整個投資案執行期間適用10%之企業營所課稅率。

越南政府第152/2004/ND-CP號函規定適用之企業營所課稅率及產業別

投資

產業項目

投資

地點

適用

稅率

享受稅徴

減免期限

服務業

工業區

20%

26減半

服務業

加工出口區

15%

37減半

製造業

工業區

15%

37減半

全外銷

製造業

加工出口區內或區外

10%

47減半

興建及經營工業區及加出區基礎設施

----

10%

47減半

診療、教育及科研業

----

10%

(15)

49減半

  ()利潤匯出稅

     廢除利潤匯出稅。

越南政府特別鼓勵之投資項目名單:

  • 生產或加工製造,其產品出口在80%以上者;

  • 使用國內原料加工產製農、林產品(木材除外)、水產品,其產品出口在50% 以上者;

  • 生產高經濟價值及高品質之新種苗;

  • 農、林、水產之種植及養殖;

  • 生產製造高級鋼鐵、合金、彩色五金、特殊五金、鐵胚、輕鋼等;冶煉鋼;

  • 生產製造開採石油天然氣、礦產及能源之設備及組件;大型起重設備之生產製造;製造金屬加工工具機、冶金設備;

  • 生產供分析技術及醫學萃取技術用之醫務設備;

  • 生產製造食品毒質檢驗設備;

  • 生產新材料、稀有材料;應用生物新科技;生產通訊、電信設備之新科技.;

  • 生產資訊科技產品;

高科技產業;

  • 投資於研究發展(R&D),其投資金額佔營業收入之25%

  • 生產廢棄物處理設備;

  • 處理污染及保護環境,處理廢棄物之投資案;

  • 生產抗生素原料;

  • BOT BTO BT合約進行之投資案;

2. 越南政府鼓勵之投資項目名單

  • 探勘礦產 ; 開採及多層加工礦產;

  • 生產或加工製造,其產品出口在50%以上者;

  • 大量使用國內原料、物資(佔生產成本在30%以上者)生產或加工製造,其產品出口在30%以上者;

  • 時有使用從500名勞工以上者;

  • 使用國內原料加工製造農產、林產(國內天然森林木材除外)及水產品;

  • 食品保存工業;收穫後農作物之保存工業;

  • 石化工業之發展;輸油管、輸油氣管、倉庫及油港之興建和營運;

  • 生產精密機器設備、安檢設備、檢驗設備、金屬及非金屬產品之模具;

  • 生產中、高電壓電器設備;

  • 以先進之工業技術生產製造柴油引擎;生產製造屬於動力、水力、壓力機等之機器及零件;

3.越南政府最新鼓勵外商前來越南投資項目

據越南計畫投資部2001-2005年計畫目標指出,越南計畫在未來三年繼續吸引外資投資金額高達120億美元,而為達到該計畫目標,越南計畫投資部將放寬外商投資經營項目,並繼續改善投資環境,其具體項目如次:

  • 在房地產方面:越南政府將試驗出租土地於外商,俾其可興建房屋「出售」給越南本國人或「出租」給外國人。

  • 越南政府將繼續試驗同意越南外商以股份公司方式進行投資。

  • 越南政府將繼續降低電價及通訊費用、減少越南廠商與外商適用二價制之產品項目、降低個人所得稅、簡化投資手續。

  • 越南政府將鼓助外商來越南投資電子及機械業,協助越南成立中心衛星體系,並鼓勵外商可與越南其他廠商聯營投資生產電子及機械設備。

  • 越南政府將對鼓勵投資之案件,提出若干鼓勵措施,諸如:降低企業所得稅、增值稅、個人所得稅、土地租金及協助廠商獲得融資。

  • 在林業方面,越南政府將允許全外資投資木器加工業,惟外資需使用進口木料或使用越南國內種植之林木。

  • 旅遊業可允許全外資投資。

  • 在文化方面,全外資商可進行印刷說明書、商標等投資案,惟其作業需受越南文化通訊部之管理。

  • 生產機械設備及高科技之企業亦將獲越南政府鼓勵。

  • 越南政府將允許越南外資生產白水泥。惟普通水泥加工案將僅允許進行大型外人投資案或生產越南國內無產製的水泥製品。

  • 越南政府鼓勵外商投資生產越南國內無產製之鋼鐵。

4.越南總理核定之投資案

(1) 不論投資金額多寡之下列領域的投資案:

工業區、加工出口區、高科技園區、及都市區之基礎設施之興建;BOTBTOBT等投資案;

海港、機場之建造及經營;海運、空運之經營;

石油天然氣之活動;

郵政、通訊服務;

文化 ; 出版、報紙;電台、電視;醫療單位;教育、培訓;科學研究;產製人用藥品;

保險、金融、審計、鑑定;

稀有資源之探勘、開發;

建造住宅出售;

屬國防、安全等領域之投資案。

(2) 電力、開礦、冶金、水泥、機器製造、化學品、旅館、公寓及辦公室出租、休閒遊樂場及觀光區等投資金額在4,000萬美元以上之投資案。

(3) 使用都市土地面積在五公頃以上及使用其他類土地面積在五十公頃以上之投資案。

 內銷限制:越南目前並無內銷限制

 外匯管制部份:越南目前並未對正常性的一般外匯有所管制。

 建議申請設廠以高科技名義方式申請:

 申請高科技產業由所在地的省級單位申請,省級單位將申請書送交投資計畫處,再交由科學工業部確認是否符合高科技產業之標準。

1.  越南政府目前對於一般傳統產業較無興趣。

2.  投資法對高科技產業有優惠措施。

有利潤的前4年免稅,5-950%優惠,10-1310%優惠

稅率為10%15%20%28%等級。